研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策要點(diǎn)
今年以來,，按照黨中央、國務(wù)院決策部署,，稅務(wù)總局會同財(cái)政部等部門先后發(fā)布了一系列延續(xù)優(yōu)化創(chuàng)新實(shí)施的稅費(fèi)優(yōu)惠政策,。為了方便經(jīng)營主體及時了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對這些延續(xù)優(yōu)化創(chuàng)新實(shí)施的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理,，按照享受主體,、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件,、政策依據(jù)的編寫體例,，形成了稅費(fèi)優(yōu)惠政策的指引。今天帶你了解：研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策↓
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策 【享受主體】 除煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受,。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，自2023年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,，自2023年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 上述政策作為制度性安排長期實(shí)施,。 【享受條件】 1.適用于會計(jì)核算健全,、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 2.企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）,、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。 下列活動不適用稅前加計(jì)扣除政策： （1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級,。 （2）對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置,、產(chǎn)品,、服務(wù)或知識等。 （3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動,。 （4）對現(xiàn)存產(chǎn)品,、服務(wù)、技術(shù),、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變,。 （5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究,。 （6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制,、測試分析、維修維護(hù),。 （7）社會科學(xué),、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。 3.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求,，對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理；同時,，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的,，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,。 4.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確,、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除,。 5.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除,。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除,。 6.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除,。 7.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除,。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號） 2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號） 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017年第40號） 4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）
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